環(huán)球看熱訊：14份罰單釋放“嚴(yán)管”信號 監(jiān)管部門壓實“年報季”審計責(zé)任

新華財經(jīng)上海2月9日電（記者張雪 徐銳）2月9日，A股上市公司2022年年報披露大幕正式拉開。各家上市公司披露的年度報告“成色”幾何？這將考驗以會計師事務(wù)所為代表的中介機構(gòu)的專業(yè)能力。

近年來，證監(jiān)會持續(xù)強化資本市場審計監(jiān)管，壓實會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé)，提高證券審計市場透明度，而年報審計監(jiān)管更是其中的重點。

記者注意到，自2022年12月下旬以來，各級監(jiān)管機構(gòu)密集“出手”，對相關(guān)審計機構(gòu)過往在上市公司定期報告或IPO審計工作中存在的違法違規(guī)問題開出“罰單”。監(jiān)管機構(gòu)紛紛發(fā)布2022年年報審計監(jiān)管提示或相關(guān)通知，明確監(jiān)管重點，并通報此前被采取監(jiān)管措施的典型案例，以期會計師事務(wù)所能夠擔(dān)負(fù)職責(zé)使命，切實發(fā)揮審計鑒證作用，做好2022年年報審計相關(guān)工作。

(資料圖片僅供參考)

在市場人士看來，在年報披露大幕拉開前夕，各級監(jiān)管機構(gòu)的一系列動作，釋放出了強烈的“嚴(yán)監(jiān)管”信號，同時也是對審計機構(gòu)的警示和震懾。

年報審計違規(guī)頻發(fā)

統(tǒng)計顯示，2022年12月下旬以來，針對會計師事務(wù)所或注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)中發(fā)生的違規(guī)問題，滬深交易所陸續(xù)開出了14份罰單（包括出具警示函或通報批評）。逐一翻查相關(guān)處罰案例可以看到，涉事會計師事務(wù)所或注冊會計師暴露的核心問題即是審計職責(zé)履行不到位，審計過程中未勤勉盡責(zé)。

例如，立信會計師事務(wù)所及注冊會計師李新航、陳駒健被上交所予以監(jiān)管警示。具體來看，立信所及相關(guān)會計師在嘉元科技2021年年報審計工作中，存在對募集資金使用相關(guān)核查不到位、對研發(fā)費用相關(guān)核查不到位、函證程序執(zhí)行不到位、內(nèi)控了解與測試審計程序執(zhí)行不充分、存貨出入庫截止性測試未按審計計劃執(zhí)行、收入測試底稿記錄存在錯漏等多個問題。

審計職責(zé)履行不到位的還有大華會計師事務(wù)所及相關(guān)年度報告審計注冊會計師蔡月波、杜亞芳。經(jīng)監(jiān)管查明，在對豐華股份年報審計工作中，上述單位及個人審計職責(zé)履行不到位的情形包括未對子公司異常銷售保持合理職業(yè)懷疑、未獲取收入確認(rèn)充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、成本和采購相關(guān)內(nèi)控程序執(zhí)行不到位等。

如果審計執(zhí)行不到位尚可歸咎于“能力問題”，那么個別會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)風(fēng)險“視而不見”，頗有“大事化小”的意味。

根據(jù)上交所此前發(fā)布的監(jiān)管措施決定書，ST實達(dá)2021年年報審計機構(gòu)中興財光華會計師事務(wù)所，注冊會計師張磊、王軼，以及審計項目質(zhì)量控制復(fù)核人李亞利受到監(jiān)管警示，并被要求采取有效措施對相關(guān)違規(guī)事項進(jìn)行整改。

究其原因，即ST實達(dá)2020年財務(wù)報表被出具保留意見，故2021年財務(wù)報表的審計意見類型對公司影響重大。2022年4月30日，中興財光華所對公司2021年財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，但遲遲未按規(guī)定出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見專項說明，經(jīng)監(jiān)管督促，其于2022年7月出具的專項說明中又存在對上期保留意見消除的依據(jù)不實問題，反映出會計師在年度報告審計中未能勤勉盡責(zé)，且質(zhì)量控制復(fù)核人在實施項目復(fù)核過程中仍未發(fā)現(xiàn)上述情況。

至于嚴(yán)重背離職業(yè)操守，喪失“看門人”作用，出具存在“虛假記載”年度審計報告的機構(gòu)及個人，其性質(zhì)則更加惡劣。

例如亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所、王瑜軍、汪紅寧因出具的天夏智慧2016年年度審計報告存在虛假記載，并在審計過程中未勤勉盡責(zé)，深交所于2022年底分別給予其通報批評的處分。

各方共筑監(jiān)管合力

作為資本市場財務(wù)信息的“看門人”，會計師事務(wù)所既為公眾公司提供專業(yè)服務(wù)，也擔(dān)負(fù)著保護(hù)投資者權(quán)益的職責(zé)和使命。在強化年報審計監(jiān)管方面，除滬深交易所密集披露監(jiān)管罰單“殺雞儆猴”外，各監(jiān)管機構(gòu)近期也動作頻頻。

例如，廣東證監(jiān)局在2023年1月19日發(fā)布《審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)問題通報專刊》后，又于2月初召開了會計師事務(wù)所監(jiān)管工作會議，36家會計師事務(wù)所的總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人、分所負(fù)責(zé)人參加會議。廣東證監(jiān)局通報了2022年度審計機構(gòu)監(jiān)督檢查情況以及轄區(qū)上市公司審計存在的主要問題，并提出了會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展意見以及2022年年報審計監(jiān)管工作要求。

同樣，上海證監(jiān)局于2月初通報了2022年現(xiàn)場檢查會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)的問題，并發(fā)布2022年年報審計監(jiān)管提示。通報顯示，上海證監(jiān)局2022年對11家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的17個轄區(qū)上市公司審計項目進(jìn)行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑、控制測試執(zhí)行流于形式、函證關(guān)鍵程序執(zhí)行不到位、獨立性問題突出、未審慎評價相關(guān)事項的影響是否具有廣泛性。貴州證監(jiān)局、四川證監(jiān)局近期也向轄區(qū)會計師事務(wù)所發(fā)出通知，就做好2022年年報審計相關(guān)工作提出了細(xì)致要求。

另據(jù)遼寧省財政廳2023年1月披露的全省2022年度會計評估監(jiān)督檢查工作結(jié)果，在對遼寧省86家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查后，遼寧省財政廳共對2家會計師事務(wù)所、3名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)，對7家會計師事務(wù)所、15名注冊會計師予以行政警告；對9家會計師事務(wù)所沒收違法所得共計17.71萬元；對5家會計師事務(wù)所下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函，對15家會計師事務(wù)所、55名注冊會計師進(jìn)行約談，其中對會計師事務(wù)所處理處罰機構(gòu)占全部檢查機構(gòu)的33.7%，處罰力度創(chuàng)歷年最高。

此外，根據(jù)北京市財政局網(wǎng)站1月20日發(fā)布的《關(guān)于下達(dá)2022年度“兩師”行業(yè)行政處罰決定的通知》，針對行業(yè)中存在的未履行必要審計或評估程序大量兜售報告、掛名執(zhí)業(yè)等問題，北京市財政局依法吊銷未履行必要審計程序大量兜售審計報告的會計師事務(wù)所2家，并處沒收違法所得和罰金；依法吊銷注冊會計師證書2人，另有1人被暫停執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)1年。

在業(yè)內(nèi)人士看來，隨著年報審計工作的陸續(xù)展開，各級監(jiān)管部門此時密集通報一些審計機構(gòu)違法違規(guī)行為，同時也是對其他審計機構(gòu)的警示和震懾。

一位不愿具名的注冊會計師告訴記者，年報審計工作中，有上市公司預(yù)約披露時間較早，而在年末企業(yè)結(jié)賬后，留給審計的時間較短，工作量較大，面對監(jiān)管部門的各項要求，需要執(zhí)行各類審計程序，部分資料提供速度、質(zhì)量不理想，影響審計工作進(jìn)度，進(jìn)而形成了有瑕疵的審計報告。“當(dāng)然，一些機構(gòu)或個人也的確存在審計職責(zé)履行不到位、未勤勉盡責(zé)的情況，為了利益而忽視客戶真實財務(wù)狀況。”

在他看來，近年來隨著監(jiān)管力度的不斷加大，會計師事務(wù)所重視風(fēng)險的執(zhí)業(yè)理念逐漸深化，越來越多的會計師事務(wù)所不再為問題公司“買單”，敢于說不、勇于說不的機構(gòu)也越來越多，還有部分機構(gòu)主動辭去“高收入高風(fēng)險”的客戶，拒絕為問題公司“兜底”。整體而言，會計師事務(wù)所對加強監(jiān)管、維護(hù)行業(yè)秩序的認(rèn)同度越來越高。

編輯：羅浩

關(guān)鍵詞： 監(jiān)管部門