致同會計師所及2人收警示函 執業華鐵應急財報3宗違規

中國經濟網北京12月29日訊證監會浙江監管局網站日前公布了《關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師張旭宏、劉艷濤采取出具警示函措施的決定》。浙江證監局發現致同會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“致同會計師所”)、張旭宏、劉艷濤執業的浙江華鐵應急（603300）設備科技股份有限公司(以下簡稱“華鐵應急”，603300.SH)2020年財務報表、內部控制審計項目(報告文號：致同審字[2021]第332A005238號、致同審字[2021]第332A005239號)中存在以下問題：

一、經營性固定資產監盤程序執行不到位

致同會計師所、張旭宏、劉艷濤在經營性固定資產審計程序中，未獲取充分、適當的審計證據，細節測試、抽盤過程、替代程序流于形式，監盤資料不完整，監盤程序執行不到位。

上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

二、未對異常情形保持合理懷疑，未執行進一步的審計程序

致同會計師所、張旭宏、劉艷濤未合理關注募集資金采購合同缺乏關鍵要素、非行業慣例付款約定、付款審批流程中存在外部人員簽批等異常情況，未執行進一步的審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

三、內控審計程序執行不到位

內控審計底稿中，未見具體的內控審計計劃及審計總結，未見內控審計管理層書面聲明，部分內控審計程序流于形式。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第六條、第八條、第二十三條、第三十四條的規定。

上述行為違反了《中國注冊會計師執業準則》等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條的規定，浙江證監局決定對致同會計師所、張旭宏、劉艷濤分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

華鐵應急官網顯示，浙江華鐵應急設備科技股份有限公司(簡稱“華鐵應急”)于2015年5月在上海證券交易所主板上市，股票代碼603300。公司主營業務為提供建筑支護設備、建筑維修維護設備及工程機械等運維設備服務，主要產品包括建筑支護設備、高空作業平臺及地下維修維護設備等。

致同官網顯示，致同是中國最早的會計師事務所之一,成立于1981年。致同總部設于北京，是Grant Thornton International Ltd(GTIL，致同國際)在中國唯一的成員所，英文名稱為Grant Thornton。包括香港特別行政區在內，致同在全國擁有28個分支機構，超過270名合伙人。致同是首批獲得從事證券期貨相關業務資格、首批獲準從事特大型國有企業審計業務資格及首批取得金融審計資格的會計師事務所之一；同時也是首批獲得H股企業審計資格的內地事務所之一，并在美國PCAOB注冊。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規范和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條規定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。

以下為原文：

關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師張旭宏、劉艷濤采取出具警示函措施的決定

致同會計師事務所(特殊普通合伙)、張旭宏、劉艷濤：

我局發現你們執業的浙江華鐵應急設備科技股份有限公司2020年財務報表、內部控制審計項目(報告文號：致同審字[2021]第332A005238號、致同審字[2021]第332A005239號)中存在以下問題：

一、經營性固定資產監盤程序執行不到位

你們在經營性固定資產審計程序中，未獲取充分、適當的審計證據，細節測試、抽盤過程、替代程序流于形式，監盤資料不完整，監盤程序執行不到位。

上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

二、未對異常情形保持合理懷疑，未執行進一步的審計程序

你們未合理關注募集資金采購合同缺乏關鍵要素、非行業慣例付款約定、付款審批流程中存在外部人員簽批等異常情況，未執行進一步的審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

三、內控審計程序執行不到位

內控審計底稿中，未見具體的內控審計計劃及審計總結，未見內控審計管理層書面聲明，部分內控審計程序流于形式。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第六條、第八條、第二十三條、第三十四條的規定。

上述行為違反了《中國注冊會計師執業準則》等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條的規定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

你們應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時加強質量控制，確保審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

浙江證監局

2021年12月21日

(責任編輯：何瀟)