9個問答了解：一般納稅人如何享受“六稅兩費”減免優惠

為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解“六稅兩費”減免政策相關問答。

【問題1】我公司是登記為一般納稅人的小型微利企業，可以申報享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

答：小型微利企業無論是增值稅小規模納稅人還是增值稅一般納稅人，均可以申報享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題2】登記為一般納稅人的個人獨資企業和合伙企業，能否享受“六稅兩費”減免優惠政策？

答：按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

【問題3】我公司是2024年的新設立企業，尚未辦理過匯算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題4】我公司是分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優惠？

答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題5】我公司由增值稅小規模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

答：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業條件，或者屬于個體工商戶，仍然可以據此享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題6】我公司為增值稅小規模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關規定，但是還未進行一般納稅人登記，還能按小規模納稅人享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

答：增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題7】我公司成立于2023年8月，屬于一般納稅人，2024年6月完成首次匯算清繳申報，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優惠？

答：按規定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優惠；確定不屬于小型微利企業的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。新設立企業按規定辦理首次匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優惠。

【問題8】我公司為2024年8月新設立企業，登記為一般納稅人，當月購買房產并申報繳納印花稅，能否享受“六稅兩費”減免優惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合設立時從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規定按次申報“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優惠。

【問題9】我公司成立于2023年9月，屬于一般納稅人，2024年3月完成首次匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業，3月按次申報“六稅兩費”時是否可以享受減免優惠？

答：不可以。辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業的一般納稅人，按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。

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