120多家上市公司收年報問詢函 監管聚焦公司業績變臉和財務“大洗澡”-全球觀速訊

新華財經北京5月11日電 盡管年報披露季已結束，但監管層在對上市公司2022年報審查后，相關問詢仍在持續進行。

記者根據同花順數據梳理上市公司公告發現，今年以來，已有超過120家上市公司收到了來自交易所的2022年報問詢函，從問詢函的內容來看，監管層問詢的重點包括業績變化幅度過大、審計意見、部分財務指標異常以及重大事項披露不充分等多方面問題，尤其是防備上市公司通過計提存貨跌價準備和一次性計提商譽減值進行財務“大洗澡”。

(資料圖片)

逾百家公司收年報問詢函

隨著年報披露季的結束，交易所對2022年報的監管問詢也接踵而至。

5月10日，*ST吉藥收到交易所下發的年報問詢函，交易所對于公司的持續經營能力、海通制藥相關擔保事項、計提壞賬準備等多方面問題進行問詢。

5月9日，ST廣珠披露稱，收到上交所對公司2022年年度報告的信息披露監管問詢函，交易所對公司年報中的合作項目減值情況、銷售結算模式、業績承諾和代墊火車運費等事項提出問詢，要求公司補充披露相關信息。當日，除ST廣珠外，還有三五互聯、桂林旅游、奮達科技等10多家公司均收到交易所下發的年報問詢函。

記者根據同花順數據梳理上市公司公告發現，截至5月10日記者發稿，今年以來，已有逾120家公司收到交易所下發的年報問詢函。

從年報問詢函的回復情況來看，截至目前，包括凱瑞德、澤宇智能、田中精機等30多家公司已對年報問詢函進行回復。與此同時，還有海陸重工、天馬股份、露笑科技等10多家公司公告稱，“為確保回復內容的真實、準確、完整”，故向交易所申請延期回復年報問詢函。

關注持續經營能力 嚴防財務“大洗澡”

記者梳理年報問詢函內容發現，監管層對于上市公司年報的審查多圍繞審計機構出具的審計報告來展開，問詢的重點包括業績變化幅度過大、重大事項披露不充分及部分財務指標異常等方面，主要關注公司持續經營能力，尤其是防備上市公司出現利用計提大額存貨跌價準備和計提商譽減值等進行財務“大洗澡”的情形。

例如，美年健康收到的年報問詢函顯示，2022年，該公司實現營業收入85.33億元，同比減少7.41%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.33億元，由盈轉虧；經營活動產生的現金流量凈額為15.41億元，同比減少25.84%。交易所要求公司結合營業收入明細結構、成本費用構成情況等進一步分析公司營業收入下降、凈利潤大幅下滑的原因。同時說明公司凈利潤和經營活動產生的現金流量凈額差異較大的原因。

金剛光伏年報顯示，2020年至2022年，該公司實現扣非后歸母凈利潤-1.3億元、-1.53億元、-2.68億元。2022年末歸母凈資產為0.25億元，資產負債率97.16%，未分配利潤-6.26億元。交易所要求該公司說明扣非后歸母凈利潤連續三年為負的原因，持續經營能力是否存在重大不確定性。

記者注意到，針對上市公司計提大額存貨跌價準備、商譽減值、應收賬款減值等情形，監管機構尤其警惕。

例如，拓維信息年報顯示，公司2022年歸母凈利潤為-10.19億元，對商譽、無形資產、其他計提減值準備金額分別為7.55億元、4883.15萬元、5309.51萬元，交易所要求該公司結合形成商譽的各子公司被收購以來主營業務情況、主要財務數據、市場競爭狀況、在手訂單等情況等，說明對子公司各年度計提商譽減值的原因及合理性，是否存在通過一次性計提商譽進行財務“大洗澡”的情形。

經歷類似問詢的還有*ST愛迪。2022年度，審計機構大華會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“大華所”）對*ST愛迪出具了無法表示意見的審計報告，形成無法表示意見的基礎包括“存貨的真實性對財務報表比較數據的影響”“應收賬款減值對財務報表比較數據的影響”等。年報顯示，關于計提存貨跌價準備方面，2020年*ST愛迪計提存貨減值準備4.30億元，2021年計提存貨減值準備8.7萬元；應收賬款方面，2020年計提應收賬款減值損失金額為4.06億元，2021年計提應收賬款減值損失金額為2.24億元，2022年應收賬款單項計提信用減值損失金額為9601.03萬元。由此，交易所要求該公司補充說明此前兩年特別是2020年存貨減值準備的計提依據及合理性和近三年應收賬款減值計提的依據和合理性，說明是否存在利用存貨減值準備進行財務“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。值得一提的是，大華所對該公司2021年度財務報表發表保留意見，原因是無法對公司超2億元應收賬款的可收回性和賬面余額近4億元的庫存商品和存貨跌價準備計提獲取充分、恰當的審計證據。

財報數據需加強穿透式監管

業內人士表示，上市公司財務數據的真實性、合規性是信披及合規監管里最核心的內容之一。監管部門的年報問詢函有助于督促上市公司規范信息披露，完善市場監管，同時也可以保護投資者權益。上市公司發展不一、良莠不齊，監管部門需對此重點關注，進一步加強穿透式監管，切實提升信息披露質量。

“財報是上市公司信息披露的主要形式之一，也是上市公司和投資者等各方進行溝通的主要渠道，對于財報的信息披露規范怎么強調都不為過。”中國市場學會金融委員付立春對記者表示，近期不少上市公司收到年報問詢函有多方面原因。近年來，監管層面對于財務數據信息披露等方面監管日趨嚴密嚴格，再加上年報披露季剛結束，上市公司年報存在一些規范性問題，會集中收到監管問詢。

付立春認為，上市公司發展水平存在差別，不排除一些公司會傾向于在商譽減值等財務數據方面做手腳。要從源頭抓起，上市公司應從上至下做好培訓，規范信披。就投資者來說，對于因財務重大變化或數據異常而收到監管函的上市公司要特別關注，具體情況具體分析。

南開大學金融發展研究院院長田利輝也表示，當前已上市公司發展不一，良莠不齊，個別公司存在利用計提存貨跌價準備和一次性計提商譽減值進行財務“大洗澡”的企圖。需要進一步加強穿透式監管，開展現場監管和大數據監管，落實會計師事務所的主體責任，嚴懲年報造假等嚴重違規行為，切實提升信息披露質量。而對于普通投資者來說，則需要借助專業機構來辯識年報真偽，從而躲“坑”避“雷”。

“對于上市公司年報的監管，關鍵在于三方面，包括對于負責審計的會計師事務所的事前要求，在年報披露過程中對于網絡輿論和投資者反應的事中關注，以及對違規公司和中介機構的行政民事處罰的事后嚴懲。”田利輝說道。

編輯：林鄭宏

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